哈嘍,大家好~~~我是小編田甜，關(guān)于預(yù)繳企業(yè)所得稅分錄怎么寫，預(yù)繳這個(gè)很多人還不知道,那么現(xiàn)在讓田甜帶著大家一起來看看吧！

一、企業(yè)預(yù)交增值稅會(huì)計(jì)處理企業(yè)預(yù)交的增值稅，應(yīng)該分是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人：（1）一般納稅人的會(huì)計(jì)處理。

一般納稅人實(shí)際預(yù)交增值稅時(shí)，不需要計(jì)提，只需按實(shí)際繳納的稅款做如下會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）；貸：銀行存款。

有的企業(yè)將預(yù)計(jì)的增值稅計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（未交增值稅）”，貸記“銀行存款”科目。

其實(shí)兩者本質(zhì)上沒有什么差別，不過準(zhǔn)則規(guī)定還是應(yīng)該選擇第一種，這樣以后查賬的時(shí)候也更加清晰；（2）小規(guī)模納稅人的會(huì)計(jì)處理。

小規(guī)模納稅人預(yù)交增值稅時(shí)，也不需計(jì)提，由于“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”不用再按明細(xì)科目進(jìn)行核算，因此只需借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目即可。

　　二、企業(yè)預(yù)交企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)處理企業(yè)預(yù)交企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅”，貸記銀行存款等。

現(xiàn)在的問題是，預(yù)交企業(yè)所得稅時(shí)是否需要先計(jì)提呢，即是否需要做如下會(huì)計(jì)分錄：借：所得稅費(fèi)用；貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅。

其實(shí)是否需要計(jì)提是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的事情，企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體現(xiàn)的是權(quán)責(zé)發(fā)生制和收入費(fèi)用配比原則。

一般企業(yè)是在利潤(rùn)總額的基礎(chǔ)上按月或季度預(yù)交，按年匯算清繳的，此時(shí)由于收入已實(shí)現(xiàn)，因此按月或季度預(yù)交之前可以先預(yù)提所得稅費(fèi)用，即借“所得稅費(fèi)用”；貸“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅”。

　　但是對(duì)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)就有所不同，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)是根據(jù)預(yù)收款作為基礎(chǔ)計(jì)算預(yù)交企業(yè)所得稅及其他稅種，由于在預(yù)交時(shí)收入并沒有實(shí)現(xiàn)，因此實(shí)際預(yù)交企業(yè)所得稅時(shí)不需要計(jì)提“所得稅費(fèi)用”，只需借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅”，貸記銀行存款即可。

　　三、企業(yè)預(yù)交營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城建稅和教育費(fèi)附加等會(huì)計(jì)處理企業(yè)預(yù)交的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城建稅和教育費(fèi)附加等一般來說是不需要計(jì)提的，實(shí)際預(yù)交時(shí)只需借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅、應(yīng)交消費(fèi)稅、應(yīng)交城建稅、應(yīng)交教育費(fèi)附加”等，貸記“銀行存款”等。

　　四、企業(yè)預(yù)交稅款能否所得稅前扣除預(yù)交的企業(yè)所得稅和增值稅是不能稅前扣除的，因?yàn)橐粋€(gè)是稅后一個(gè)屬于價(jià)外費(fèi)用，那么預(yù)交的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城建稅和教育費(fèi)附加能否稅前扣除呢？一般來說，符合稅法規(guī)定的這些預(yù)交稅款是允許稅前扣除的，不管會(huì)計(jì)上是否計(jì)入了營(yíng)業(yè)稅金及附加。

我們以房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為例，《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》（國(guó)稅發(fā)[2009]31號(hào)） 文件的第十二條明確，企業(yè)發(fā)生的期間費(fèi)用、已銷開發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、土地增值稅準(zhǔn)予當(dāng)期按規(guī)定扣除。

從這個(gè)規(guī)定看，期間費(fèi)用、營(yíng)業(yè)稅金、土地增值稅是允許稅前扣除的，而且是當(dāng)期扣除，而不是完工后才允許扣除。

實(shí)際上，從前面調(diào)整所得稅規(guī)定看，只調(diào)整計(jì)稅成本而沒有調(diào)整營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅，說明，營(yíng)業(yè)稅和土地增值稅在發(fā)生當(dāng)期已經(jīng)扣除了。

企業(yè)所得稅匯算清繳退稅 ：納稅人應(yīng)在次年5月底之前向主管稅務(wù)局提出退稅申請(qǐng)，并提供以下資料： 《退稅申請(qǐng)審批表》; 2、完稅憑證等已繳稅款證明原件、復(fù)印件; 3、納稅人報(bào)關(guān)的會(huì)計(jì)決算報(bào)表、所得稅預(yù)繳申報(bào)表和年終申報(bào)表原件、復(fù)印件； 4、納稅人書面申請(qǐng)或其他說明材料。

收到退稅款，編制會(huì)計(jì)分錄如下： 借：銀行存款400 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅400如果主管稅務(wù)機(jī)關(guān)只允許次年抵扣的話,因?yàn)椋皯?yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅”借方余額400元。

所以，編制會(huì)計(jì)分錄如下： 2009年一季度計(jì)提：假定是600元 借：所得稅費(fèi)用600 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅600 如果小于400元，下季度再抵扣，直至抵扣完畢。

上交時(shí) 借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅200 貸：銀行存款200 這樣，“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅”科目本季度無(wú)余額。

企業(yè)所得稅申報(bào)時(shí)，“應(yīng)納所得稅額”欄填600元；“實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額”欄填400元；“應(yīng)交補(bǔ)（退）所得稅額”欄200元。

本文分享完畢，希望對(duì)大家有所幫助哦。

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