大家好,小訊來為大家解答以上的問題。財(cái)務(wù)管理本科畢業(yè)論文，會(huì)計(jì)專業(yè)畢業(yè)論文5000字這個(gè)很多人還不知道,現(xiàn)在讓我們一起來看看吧！

1、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的主要問題與對(duì)策　　摘要:本文首先分析了我國(guó)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀,指出我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在會(huì)計(jì)信息失真、制度缺乏完整性和前瞻性、內(nèi)控觀念滯后和人員素質(zhì)較低、監(jiān)督缺乏權(quán)威性等問題;本文就這些問題從強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制和監(jiān)控體系上提出了相應(yīng)的解決對(duì)策。

2、關(guān)鍵詞:商業(yè)銀行;會(huì)計(jì);存內(nèi)部控制;前瞻;會(huì)計(jì)信息會(huì)計(jì)部門是銀行內(nèi)部監(jiān)控的第一道防線,健全有效的銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是銀行內(nèi)部控制的首要內(nèi)容,也是銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ),在商業(yè)銀行運(yùn)營(yíng)中起著舉足輕重的作用。

3、近幾年來,雖說隨著我國(guó)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控制度改革的完善,但是商業(yè)銀行會(huì)計(jì)系統(tǒng)的形勢(shì)仍很嚴(yán)峻,會(huì)計(jì)犯罪案件仍不時(shí)出現(xiàn)。

4、這就不得不讓我們對(duì)商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度落實(shí)情況進(jìn)行重新思考和分析。

5、本文將對(duì)此問題進(jìn)行具體探討。

6、一、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的主要問題(一)會(huì)計(jì)信息失真銀行會(huì)計(jì)信息不真實(shí)主要表現(xiàn)在收入、支出的財(cái)務(wù)信息上,多計(jì)或少計(jì)收入,該提折舊的不提,該攤銷的不攤銷。

7、在營(yíng)業(yè)費(fèi)用方面,人為調(diào)整費(fèi)用指標(biāo),弄虛作假。

8、另外,還存在著設(shè)立賬外賬的現(xiàn)象。

9、工作中的疏忽行為,辦理業(yè)務(wù)時(shí)發(fā)生的錯(cuò)誤也會(huì)帶來會(huì)計(jì)信息的失真。

10、會(huì)計(jì)信息的失真將會(huì)產(chǎn)生一系列的連鎖反映,以不真實(shí)的會(huì)計(jì)信息為基礎(chǔ),會(huì)造成統(tǒng)計(jì)信息不真實(shí),會(huì)計(jì)報(bào)表難以反映銀行面臨的風(fēng)險(xiǎn),預(yù)警指標(biāo)不能發(fā)揮正常的作用,一方面削弱了會(huì)計(jì)本身在內(nèi)部控制中的監(jiān)督效用,另一方面也給銀行的經(jīng)營(yíng)帶來了重大的風(fēng)險(xiǎn)隱患。

11、(二)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度缺乏完整性和前瞻性目前商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度分散于會(huì)計(jì)復(fù)核監(jiān)督、內(nèi)外賬務(wù)核對(duì)、會(huì)計(jì)檢查輔導(dǎo)和事后監(jiān)督等諸多制度之中,沒有一個(gè)全面統(tǒng)一的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度,這樣就不利于會(huì)計(jì)人員對(duì)內(nèi)控制度的整體掌握和運(yùn)用。

12、同時(shí),隨著金融會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展和管理要求的逐步提高,原有的內(nèi)控制度很快就不能適應(yīng)新業(yè)務(wù)的發(fā)展需要,如不及時(shí)進(jìn)行修正就難免會(huì)形成制度上的漏洞,能夠輕易形成金融風(fēng)險(xiǎn)。

13、比如工商銀行平利縣支行的王忠意挪用聯(lián)行資金案也經(jīng)過上級(jí)行會(huì)計(jì)部門雖然進(jìn)行過例行的業(yè)務(wù)檢查,但是沒有從加強(qiáng)管理的角度將工作深入下去,很少深入基層了解規(guī)章制度執(zhí)行情況和會(huì)計(jì)聯(lián)行管理情況,因此,對(duì)銀行會(huì)計(jì)聯(lián)行工作的管理狀況不了解、不掌握,管理難以到位,也是金融風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的重要原因。

14、(三)風(fēng)險(xiǎn)觀念落后我國(guó)商業(yè)銀行大多把內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全控制等視為內(nèi)部控制,有的企業(yè)甚至對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)還停留在感性階段,對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制能合理保證銀行經(jīng)營(yíng)的效率和效果,實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的作用還保留態(tài)度。

15、部分管理層存在形式主義,有的銀行為了應(yīng)付外部檢查而籠統(tǒng)地制定幾項(xiàng)制度,表面上看起來很完善,實(shí)際根本不按照制度做或不嚴(yán)格落實(shí)執(zhí)行,也不審查控制制度是否真正有效。

16、風(fēng)險(xiǎn)管理還相當(dāng)落后,目前大多數(shù)銀行只對(duì)單項(xiàng)信貸風(fēng)險(xiǎn)比較重視,但信貸風(fēng)險(xiǎn)的管理還相當(dāng)落后,對(duì)經(jīng)營(yíng)中面臨的包括信貸風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、策略風(fēng)險(xiǎn)、聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)等在內(nèi)的各類風(fēng)險(xiǎn)根本沒有進(jìn)行全面識(shí)別和評(píng)估,沒有對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)設(shè)定限額,進(jìn)而采取有效措施將風(fēng)險(xiǎn)控制在可以承受的限度內(nèi)。

17、風(fēng)險(xiǎn)管理還沒有成為內(nèi)部控制活動(dòng)的核心內(nèi)容,銀行只能被動(dòng)應(yīng)付各種風(fēng)險(xiǎn)。

18、(四)缺乏權(quán)威的會(huì)計(jì)監(jiān)督體系會(huì)計(jì)監(jiān)督可以說是會(huì)計(jì)部門控制的基礎(chǔ)。

19、而目前銀行會(huì)計(jì)過于偏重核算職能,對(duì)諸如現(xiàn)金管理、大額支付憑證審核、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合法及財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況等缺乏有效的監(jiān)督。

20、由于長(zhǎng)期以來對(duì)銀行會(huì)計(jì)監(jiān)督職能重視不夠,在這方面進(jìn)行的有針對(duì)性研究較少,導(dǎo)致至今也沒有建立一套行之有效的會(huì)計(jì)監(jiān)督體系。

21、目前我國(guó)商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)監(jiān)督主要采用事后稽核、會(huì)計(jì)檢查和審計(jì),輔之以會(huì)計(jì)工作等級(jí)考核等手段,但實(shí)際上這些手段對(duì)銀行自身經(jīng)營(yíng)管理的監(jiān)督和控制職能未能充分體現(xiàn)。

22、這樣一是不能對(duì)由于行長(zhǎng)決策失誤造成的損失進(jìn)行有效的監(jiān)督;二是不能對(duì)查出的問題進(jìn)行及時(shí)的處理和糾正,從而無法保障內(nèi)控制度的貫徹落實(shí),無法真正行使其權(quán)力和職責(zé),軟化了內(nèi)部控制的作用。

23、(五)從業(yè)隊(duì)伍整體素質(zhì)不高會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)高低是影響會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是否有效和會(huì)計(jì)工作能否安全開展的最根本和最直接的因素。

24、同時(shí)在新時(shí)期,很多新準(zhǔn)則基本是原則導(dǎo)向的,很多規(guī)定非常復(fù)雜,大量業(yè)務(wù)需要會(huì)計(jì)人員進(jìn)行專業(yè)判斷,直接增加了銀行準(zhǔn)確、一致地進(jìn)行業(yè)務(wù)核算的難度。

25、這使得會(huì)計(jì)人員對(duì)新業(yè)務(wù)、新知識(shí)缺乏必要的理解認(rèn)識(shí),容易造成會(huì)計(jì)人員習(xí)慣性的違章操作。

26、銀行必須對(duì)財(cái)務(wù)部門的相關(guān)人員進(jìn)行有針對(duì)性的培訓(xùn),并加強(qiáng)管理層及相關(guān)人員與市場(chǎng)之間的有效溝通。

27、二、加強(qiáng)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的對(duì)策(一)確保會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性隨著計(jì)算機(jī)在會(huì)計(jì)工作中的普遍應(yīng)用,管理部門對(duì)計(jì)算機(jī)產(chǎn)生的種種數(shù)據(jù)、報(bào)表等會(huì)計(jì)信息的依賴越來越大。

28、當(dāng)銀行在系統(tǒng)開發(fā)和應(yīng)用時(shí),應(yīng)更加強(qiáng)調(diào)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí),在有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)人數(shù)據(jù)庫之前,檢查這些數(shù)據(jù)的精確性、完整性和合法性,必須加強(qiáng)對(duì)計(jì)算機(jī)的管理。

29、首先,應(yīng)嚴(yán)格劃分使用權(quán)限,明確使用者、管理者、維護(hù)者三者的權(quán)利與責(zé)任,嚴(yán)禁越級(jí)和交叉操作。

30、其次,應(yīng)建立規(guī)范的計(jì)算機(jī)使用登記制度。

31、對(duì)特殊用戶和一般用戶實(shí)行各自獨(dú)立的密碼控制,嚴(yán)肅使用紀(jì)律,并在以后的會(huì)計(jì)檢查中,把計(jì)算機(jī)的使用情況列為檢查中的重要一項(xiàng)。

32、再次,對(duì)銀行計(jì)算機(jī)系統(tǒng)實(shí)施有效的內(nèi)在控制,如對(duì)輸入數(shù)據(jù)要檢查其精確性、完整性和合法性。

33、(二)健全會(huì)計(jì)控制制度一是按照全面性原則,內(nèi)部控制必須覆蓋銀行所有機(jī)構(gòu)的部門、崗位和業(yè)務(wù)。

34、二是有效性原則。

35、任何人不得以任何理由違背和超越內(nèi)控制度而行使權(quán)力。

36、三是按照合理性、嚴(yán)密性、可操作性的原則,實(shí)行總體規(guī)劃。

37、按照《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》的要求,在梳理現(xiàn)有規(guī)章制度的基礎(chǔ)上,以控制風(fēng)險(xiǎn)為中心,建立覆蓋重要會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作環(huán)節(jié)的規(guī)章制度,使內(nèi)部控制體系科學(xué)化、規(guī)范化、系統(tǒng)化。

38、四是效率原則。

39、內(nèi)控機(jī)制的建立既要防范風(fēng)險(xiǎn)、有效控制。

40、五是及時(shí)性原則。

41、內(nèi)部控制要跟上業(yè)務(wù)和形勢(shì)發(fā)展的需要,且隨著業(yè)務(wù)的發(fā)展不斷調(diào)整、完善。

42、五是前瞻性原則。

43、目前,信息技術(shù)迅猛發(fā)展,銀行業(yè)務(wù)與交易方式也發(fā)生了重大改變。

44、隨著網(wǎng)絡(luò)銀行、自助銀行、電子貨幣的產(chǎn)生與發(fā)展,會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì)也必須具有前瞻性,不能僅僅局限于手工操作條件下的會(huì)計(jì)規(guī)范。

45、另外,隨著金融衍生工具的進(jìn)一步發(fā)展,新興的衍生產(chǎn)品也將不斷產(chǎn)生,如何對(duì)現(xiàn)有的以及即將產(chǎn)生的新興業(yè)務(wù)進(jìn)行確認(rèn)、控制等,都是值得認(rèn)真研究的重要課題。

46、(三)努力提高意識(shí)商業(yè)銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是一種自律行為,是對(duì)銀行內(nèi)部各職能部門及其工作人員從事的業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制、制度管理和相互制約的方法、措施和程序的總稱,規(guī)范經(jīng)營(yíng)行為,有效防范風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵,包括銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制和銀行管理內(nèi)部控制。

47、我們對(duì)銀行會(huì)計(jì)工作的重要性、風(fēng)險(xiǎn)性應(yīng)有充分的認(rèn)識(shí),對(duì)加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的意義、作用和緊迫性應(yīng)有深刻的理解,以思想指導(dǎo)行為,從而達(dá)到有效實(shí)施會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的目的。

48、首先商業(yè)銀行內(nèi)部要采取法規(guī)講座、培訓(xùn)、考核等多種形式,經(jīng)常開展法制宣傳教育,大力提高銀行高級(jí)管理人員和會(huì)計(jì)人員的法制觀念與自律意識(shí),使其做到知法、懂法,嚴(yán)格依法辦事。

49、同時(shí),相關(guān)部門應(yīng)從宏觀調(diào)控的角度加強(qiáng)各項(xiàng)內(nèi)部控制制度的建設(shè),加強(qiáng)對(duì)商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)監(jiān)督,加大對(duì)單位責(zé)任人、會(huì)計(jì)主管和直接責(zé)任人的檢查力度,使內(nèi)控制度切實(shí)地貫徹執(zhí)行。

50、(四)加強(qiáng)監(jiān)督商業(yè)銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制作為一個(gè)完整的系統(tǒng),不論是制度的制定、執(zhí)行,還是最終的評(píng)判,均需要恰當(dāng)且必不可少的監(jiān)督,以使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)更加完善,更加有效。

51、因此,要確保內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度被切實(shí)地執(zhí)行且執(zhí)行的效果良好,內(nèi)部會(huì)計(jì)控制必須被監(jiān)督。

52、為此,首先要加強(qiáng)對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部法人的內(nèi)部控制監(jiān)督,建立重大決策集體審批制度,以杜絕管理者的獨(dú)斷專行;其次要加強(qiáng)對(duì)商業(yè)銀行部門管理尤其是會(huì)計(jì)部門的控制監(jiān)督,建立部門之間相互牽制的制度,以杜絕部門權(quán)力過大或集體營(yíng)私舞弊;第三要加強(qiáng)對(duì)關(guān)鍵崗位管理人員的監(jiān)督控制,建立關(guān)鍵崗位人員輪崗、強(qiáng)制休假和定期稽查制度,杜絕商業(yè)銀行中層干部和會(huì)計(jì)等重要崗位人員以權(quán)謀私或串通作弊。

53、(五)提高從業(yè)人員的綜合素質(zhì)提高人員的綜合素質(zhì)是會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的核心。

54、首先要深入細(xì)致地抓好思想教育工作,使會(huì)計(jì)人員樹立愛崗敬業(yè)的好思想、好作風(fēng),增強(qiáng)事業(yè)心和責(zé)任感,要強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員的法制觀念,提高廣大會(huì)計(jì)人員學(xué)法、知法、懂法、守法的自覺性,維護(hù)法規(guī)制度的嚴(yán)肅性和權(quán)威性。

55、二要借鑒國(guó)內(nèi)外商業(yè)銀行的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn),結(jié)合員工的業(yè)務(wù)能力為員工制定長(zhǎng)期的培訓(xùn)計(jì)劃,為他們提供一個(gè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的平臺(tái),使員工將自身發(fā)展和銀行發(fā)展結(jié)合起來,真正作到以人為本。

56、第三是要引入競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制,開展公開競(jìng)聘、競(jìng)爭(zhēng)上崗活動(dòng),逐步培養(yǎng)起一支既有良好職業(yè)道德,又有過硬的綜合素質(zhì);既精通會(huì)計(jì)業(yè)務(wù),又有管理經(jīng)驗(yàn);既熟悉國(guó)內(nèi)業(yè)務(wù),又了解國(guó)際市場(chǎng)的會(huì)計(jì)隊(duì)伍。

57、總之,商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的好壞決定著銀行的經(jīng)營(yíng)管理的水平。

58、通過對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的問題進(jìn)行分析,并根據(jù)其不同的問題提出相應(yīng)的對(duì)策,對(duì)于商業(yè)銀行加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制,提高經(jīng)營(yíng)管理水平有著一定的借鑒意義。

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